ΦΠΑ που χρεώνεται και εισπράττεται: Ποιες είναι οι διαφορές τους και πώς να τις υπολογίσετε;

Δεν υπάρχει μόνο ένας τύπος ΦΠΑ, στην πραγματικότητα υπάρχουν δύο τύποι: ο ΦΠΑ εισροών και ο ΦΠΑ εκροών. Όπως είναι αναμενόμενο δεν είναι το ίδιο και θα πρέπει να τους γνωρίζετε καλά για να ελέγχετε τα έξοδα της επιχείρησής σας.

Ο ΦΠΑ και οι παραλλαγές του

Πρώτα, είναι σημαντικό να ορίσουμε τι είναι ο ΦΠΑ. Ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας είναι ένας έμμεσος φόρος και μία από τις κύριες πηγές εσόδων του Κράτους. Εφαρμόζεται σε όλη την Ισπανία και σχεδόν σε όλες τις χώρες στα προϊόντα και τις υπηρεσίες τους.

Με αυτόν τον φόρο, το Κράτος μπορεί να εισπράττει έσοδα σε κάθε στάδιο της αλυσίδας παραγωγής. Και καθώς περιλαμβάνεται στην τελική τιμή, οι καταναλωτές είναι αυτοί που τελικά τον πληρώνουν. Δηλαδή, οι εταιρείες εκ μέρους του Κράτους γίνονται εισπράκτορες του ΦΠΑ, για να αποδώσουν στη συνέχεια τα συλλεγόμενα ποσά στις φορολογικές αρχές.

Όπως θα γνωρίζετε, δεν έχουν όλα τα προϊόντα ή οι υπηρεσίες ΦΠΑ, υπάρχουν κάποια που εξαιρούνται από αυτόν τον φόρο. Για παράδειγμα, ιατρικές υπηρεσίες, κοινωνικές υπηρεσίες, ορισμένες χρηματοοικονομικές συναλλαγές ή η εκπαίδευση.

Οι φορολογούμενοι πρέπει να δηλώνουν και να πληρώνουν περιοδικά τον ΦΠΑ τους στη Φορολογική Υπηρεσία. Εδώ είναι η κύρια διαφορά, ενώ ο ΦΠΑ εκροών εφαρμόζεται στους πελάτες, ο ΦΠΑ εισροών είναι αυτός που παράγεται από τις αγορές που γίνονται για την ανάπτυξη της οικονομικής δραστηριότητας.

Τι είναι ο ΦΠΑ εκροών;

Ο ΦΠΑ εκροών είναι ο φόρος που θα χρεώσει στους πελάτες του ένας πωλητής ή πάροχος υπηρεσιών. Αυτό για την πώληση αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών σε ένα άτομο. Αυτός είναι ο ΦΠΑ που θα χρέωνε ένας αυτοαπασχολούμενος ή μια εταιρεία στους πελάτες της και θα προστίθετο στη φορολογητέα βάση στα τιμολόγια.

Ως παθητικό υποκείμενο, είναι υποχρέωση να μετακυλίεται στους πελάτες όταν πραγματοποιείται η εμπορική συναλλαγή. Με άλλα λόγια, αν πουλάτε ένα προϊόν, στο τιμολόγιο αυτού του προϊόντος πρέπει να συμπεριληφθεί το ακριβές ποσό του ΦΠΑ, το οποίο θα καταβληθεί από τον πελάτη.

Γι' αυτό, όταν εκδίδεται ένα τιμολόγιο είναι θεμελιώδες να υπολογίζεται σωστά ο ΦΠΑ που θα προστεθεί αργότερα. Ο υπολογισμός του ΦΠΑ εκροών είναι ο ακόλουθος εάν προσφέρεται μια υπηρεσία συμβουλευτικής για 100 ευρώ:

Να θυμάστε ότι μόλις συγκεντρώσετε αυτά τα ποσά, αυτά τα χρήματα δεν είναι δικά σας. Πρέπει να τα επιστρέψετε στην Εφορία στην τριμηνιαία σας δήλωση, με τα έντυπα 303 και 390 της ετήσιας δήλωσης.

Εν ολίγοις, η εταιρεία ή ο αυτοαπασχολούμενος είναι ένας διαμεσολαβητής μεταξύ του τελικού πελάτη και της εφορίας. Περιέργως, ο ΦΠΑ εκροών είναι η βάση για τον ΦΠΑ εισροών.

Τι είναι ο ΦΠΑ εισροών;

Ο ΦΠΑ εισροών είναι αυτός που καταβάλλει ένας αγοραστής ή παραλήπτης αγαθών για την απόκτηση υπηρεσιών ή προϊόντων με ΦΠΑ. Αυτός είναι που πληρώνετε όταν πρέπει να αγοράσετε προϊόντα ή υπηρεσίες απαραίτητες για την ανάπτυξη της επιχείρησής σας. Εδώ είναι όταν οι αυτοαπασχολούμενοι γίνονται πελάτες και είναι ώρα να καταβάλουν τον ΦΠΑ.

Για παράδειγμα, μπορείτε να διακρίνετε τον ΦΠΑ εισροών όταν πρέπει να πληρώσετε 21% επιπλέον στην τιμή αυτής της πρώτης ύλης που χρειάζεστε για να δημιουργήσετε το προϊόν σας.

Ωστόσο, η Φορολογική Υπηρεσία ορίζει ότι οι εταιρείες και οι αυτοαπασχολούμενοι μπορούν να εκπέσουν τον ΦΠΑ εισροών για τη δραστηριότητά τους και να αφαιρεθεί από τον ΦΠΑ εκροών.

Διαφορές μεταξύ ΦΠΑ εκροών και εισροών

Όπως έχουμε μάθει, ο ΦΠΑ εκροών είναι αυτός που εφαρμόζεται στους πελάτες και ο ΦΠΑ εισροών είναι αυτός που παράγεται από αγορές που γίνονται για την ανάπτυξη της οικονομικής δραστηριότητας. Αλλά γιατί υπάρχουν δύο τύποι ΦΠΑ;

Αυτό το σύστημα έχει εφαρμοστεί για να λειτουργεί σωστά στην αλυσίδα παραγωγής και διανομής ενός αγαθού ή υπηρεσίας. Με αυτούς τους δύο σε ισχύ, μπορούμε να απολαύσουμε ένα σύστημα που φορολογεί την προστιθέμενη αξία σε κάθε στάδιο, ώστε στο τέλος ο τελικός καταναλωτής να είναι αυτός που προορίζεται να πληρώσει αυτόν τον φόρο.

Αν δεν υπήρχε η έκπτωση του ΦΠΑ εισροών από τον ΦΠΑ εκροών, οι τελικοί πελάτες θα ήταν οι πιο ζημιωμένοι γιατί θα έπρεπε να πληρώσουν πολύ περισσότερα. Επομένως, αν είστε αυτοαπασχολούμενος πρέπει να τον εκπίπτετε για να αποφύγετε τη διπλή φορολόγηση.

Παρ' όλα αυτά, ο ΦΠΑ εισροών δεν είναι πάντα εκπεστέος. Πρέπει να πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις.

Πότε είναι εκπεστέος ο ΦΠΑ εισροών;

Δεν είναι όλος ο ΦΠΑ εισροών εκπεστέος. Για να είναι, πρέπει να πληρείται η προϋπόθεση ότι έχει δημιουργηθεί από την επαγγελματική δραστηριότητα που ασκείτε. Υπάρχουν επίσης άλλες απαιτήσεις όπως:

• Μόνο αυτοαπασχολούμενοι και επιχειρηματίες μπορούν να κάνουν αυτή την έκπτωση.
• Η νομική θεώρηση των εκπεστέων θα ρυθμίζει τις εισφερόμενες εισφορές.
• Οι υπηρεσίες και τα αγαθά πρέπει να προορίζονται για χρήση στην επαγγελματική ή επιχειρηματική δραστηριότητα.
• Αποδοχή των εξαιρέσεων ή περιορισμών στο δικαίωμα έκπτωσης.
• Το τιμολόγιο που δικαιολογεί τη δαπάνη πρέπει να διατηρείται.

Εάν πληρούνται όλες αυτές οι προϋποθέσεις, μπορείτε να λάβετε την έκπτωση στην τριμηνιαία δήλωση ΦΠΑ. Με αυτόν τον τρόπο, θα μπορούσε να εφαρμοστεί για την αγορά βενζίνης, διαδικτύου, φορολογικών συμβουλών, γευμάτων κατά τη διάρκεια του ωραρίου εργασίας, υλικού εργασίας όπως γραφική ύλη, κ.λπ.

Αξιοσημείωτες εξαιρέσεις

Υπάρχουν ορισμένες εξαιρέσεις και περιορισμοί που επιβάλλονται από το νόμο για την παρεμπόδιση της έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών. Αυτές είναι:

• Τρόφιμα, ποτά ή ψυχαγωγικά θεάματα.
• Κοσμήματα ή αντικείμενα από χρυσό ή πλατίνα.
• Υπηρεσίες μετακίνησης, φιλοξενίας και ταξιδιών.
• Αγαθά ή υπηρεσίες που προορίζονται για τρίτους, μισθωτούς και εξυπηρέτηση πελατών.

Πώς μπορώ να υπολογίσω τον ΦΠΑ προς πληρωμή;

Θα πρέπει να υπολογίζετε τριμηνιαία πόσο πρέπει να πληρώσετε στην Εφορία. Μπορείτε να το κάνετε αφαιρώντας τον ΦΠΑ εισροών από το συνολικό ΦΠΑ εκροών σε άλλους πελάτες. Πριν κάνετε αυτή την πράξη όμως, πρέπει να προσδιορίσετε τόσο τον ΦΠΑ εκροών όσο και τον ΦΠΑ εισροών.

Για να προσδιορίσετε τον ΦΠΑ εκροών πρέπει να πολλαπλασιάσετε το ποσοστό ΦΠΑ του προσφερόμενου προϊόντος ή υπηρεσίας (4%, 10% ή 21%) με την τιμή πώλησής του. Ενώ για να προσδιορίσετε τον ΦΠΑ εισροών θα πρέπει να πολλαπλασιάσετε το ποσοστό που πρέπει να εφαρμόσει ο προμηθευτής στο καταβληθέν ποσό.

Με αυτά έτοιμα, προσθέτετε όλο τον ΦΠΑ που έχετε χρεώσει στους πελάτες σας. Θα πρέπει να κάνετε το ίδιο με τον ΦΠΑ εισροών. Στη συνέχεια, αφαιρέστε το σύνολο του ΦΠΑ εισροών από το σύνολο του ΦΠΑ εκροών. Συνοψίζοντας:

Για παράδειγμα, σκεφτείτε ότι με όλους τους υπολογισμούς έχετε ΦΠΑ εισροών 200 ευρώ και ΦΠΑ εκροών 1.000 ευρώ. Στην Εφορία πρέπει να πληρώσετε ΦΠΑ 800 ευρώ.

Λάβετε υπόψη ότι αν ο ΦΠΑ εισροών είναι μεγαλύτερος από τον ΦΠΑ εκροών, αυτός θα επιστραφεί. Με το έντυπο 303 δηλώνεται τριμηνιαία στη Φορολογική Υπηρεσία και με το έντυπο 390, στο τέλος του έτους γίνεται μια περίληψη όλων των τριμηνιαίων δηλώσεων.

Είναι δυνατό να ζητήσετε την επιστροφή ΦΠΑ εξόδων εάν τιμολογείτε χωρίς αυτόν;

Έχετε το δικαίωμα να ζητήσετε την επιστροφή του ΦΠΑ κατά την υποβολή του τελευταίου τριμήνου του έτους. Αλλά θα πρέπει να έχετε δημιουργήσει ποσά υπέρ σας ως φορολογούμενος, μεγαλύτερο φόρο που υποστηρίζεται στα τιμολόγια εξόδων σας σε σύγκριση με αυτόν που μετακυλίεται στα έσοδα.

Μπορείτε να ζητήσετε τον συσσωρευμένο ΦΠΑ με το έντυπο 303 στο τέταρτο τρίμηνο, όχι στην ετήσια περίληψη. Λάβετε υπόψη ότι εάν διακόψατε τη δραστηριότητά σας στα μέσα του έτους, θα πρέπει επίσης να υποβάλετε στο τέταρτο τρίμηνο.

Υπάρχουν ορισμένες καταστάσεις όπου δεν θα ξέρετε αν θα αφήσετε τον αρνητικό ΦΠΑ προς συμψηφισμό, ή αν η Εφορία θα σας τον καταβάλει. Μία από τις πιο συνηθισμένες είναι οι υποκείμενοι που τιμολογούν χωρίς ΦΠΑ, όχι λόγω απαλλασσόμενης δραστηριότητας, αλλά λόγω των παραληπτών τους.

Για παράδειγμα, εάν ένας αυτοαπασχολούμενος παρέχει τις υπηρεσίες του σε κάποιον εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης. Οι παροχές εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ, και τα τιμολόγιά τους εκδίδονται χωρίς αυτόν.

Για αυτές τις περιπτώσεις, θα πρέπει να εγγραφούν στις φορολογικές υποχρεώσεις ΦΠΑ. Ωστόσο, κατά την υποβολή του τριμηνιαίου και ετήσιου εντύπου της φορολογητέας βάσης, αυτή θα είναι μηδενική. Αν και θα μπορούσε να εκπέσει. Εδώ μπορείτε να ζητήσετε την επιστροφή του αρνητικού ΦΠΑ, δεν έχει σημασία που δεν υπάρχουν έσοδα με ΦΠΑ.

Μην ξεχνάτε ότι η Εφορία επιβάλλει κυρώσεις σε εκείνους τους φορολογούμενους που ζητούν επιστροφές ΦΠΑ χωρίς να έχουν δικαίωμα σε αυτές.

Πώς ζητείται η επιστροφή για μη εγκατεστημένους;

Εάν ένας επιχειρηματίας δεν είναι εγκατεστημένος στο Κράτος όπου έχουν καταβληθεί οι εισφορές ΦΠΑ, σύμφωνα με το κοινοτικό δίκαιο έχει την επιλογή να τον ανακτήσει.

Για αυτό, θα πρέπει να ζητήσουν την επιστροφή οι επαγγελματίες ή επιχειρηματίες που είναι εγκατεστημένοι στην ΕΕ, αλλά εκτός του κράτους μέλους στο οποίο έχει καταβληθεί ο φόρος. Η αίτηση γίνεται με το έντυπο 360.

• 1. ΑΦΜ και ηλεκτρονικό πιστοποιητικό.
• 2. Εγγραφή στο μητρώο επιχειρηματιών και επαγγελματιών.
• 3. Εγγραφή στην υπηρεσία ηλεκτρονικών ειδοποιήσεων της AEAT.
• 4. Αποστολή μέσω διαδικτύου του αντίστοιχου εντύπου στην ιστοσελίδα της Φορολογικής Υπηρεσίας.
• 5. Για να ζητήσετε την τριμηνιαία επιστροφή αυτή πρέπει να είναι ίση ή μεγαλύτερη από 400 ευρώ. Ετήσια, θα πρέπει να είναι ίση ή μεγαλύτερη από 50 ευρώ.

Μπορείτε να ζητήσετε την επιστροφή από την επόμενη ημέρα της λήξης του τριμήνου ή του φυσικού έτους. Η Φορολογική Υπηρεσία θα ενημερώσει τον αιτούντα για την παραλαβή και θα το προωθήσει στο κράτος μέλος στο οποίο έχει καταβληθεί ο φόρος εντός 15 ημερών.

Εκτιμάται ότι η προθεσμία για να αποφασίσει το κράτος αυτού του είδους την αίτηση είναι 4 μήνες από την παραλαβή της. Μπορεί να ζητηθούν πρόσθετες πληροφορίες ή η προθεσμία να παραταθεί έως 8 μήνες. Όταν αναγνωριστεί η επιστροφή, εντός 10 ημερών το μέγιστο θα πρέπει να καταβληθεί.