Χρεωστικός και εισπρακτέος ΦΠΑ: Ποιες είναι οι διαφορές τους και πώς να τους υπολογίσετε;

Δεν υπάρχει μόνο ένας τύπος ΦΠΑ, στην πραγματικότητα υπάρχουν δύο τύποι: ο ΦΠΑ που καταβάλλεται και ο ΦΠΑ που χρεώνεται. Όπως είναι αναμενόμενο δεν είναι το ίδιο, και θα πρέπει να τους γνωρίζετε καλά για να ελέγχετε τα έξοδα της επιχείρησής σας.

Ο ΦΠΑ και οι παραλλαγές του

Πρώτα, είναι σημαντικό να ορίσουμε τι είναι ο ΦΠΑ. Ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας είναι ένας έμμεσος φόρος και μία από τις κύριες πηγές εσόδων του Κράτους. Εφαρμόζεται σε όλη την Ισπανία και σχεδόν σε όλες τις χώρες στα προϊόντα και τις υπηρεσίες τους.

Με αυτόν τον φόρο, το Κράτος μπορεί να εισπράττει έσοδα σε κάθε στάδιο της αλυσίδας παραγωγής. Και καθώς περιλαμβάνεται στην τελική τιμή, είναι οι καταναλωτές που τελικά τον πληρώνουν. Δηλαδή, οι εταιρείες εκ μέρους του Κράτους γίνονται εισπράκτορες του ΦΠΑ, για να παραδώσουν στη συνέχεια τα συλλεχθέντα ποσά στις φορολογικές αρχές.

Όπως θα γνωρίζετε, δεν έχουν όλα τα προϊόντα ή υπηρεσίες ΦΠΑ, υπάρχουν κάποια που απαλλάσσονται από αυτόν τον φόρο. Για παράδειγμα, ιατρικές υπηρεσίες, κοινωνικές υπηρεσίες, ορισμένες χρηματοοικονομικές συναλλαγές ή η εκπαίδευση.

Οι φορολογούμενοι πρέπει να δηλώνουν και να πληρώνουν περιοδικά τον ΦΠΑ τους στη Φορολογική Υπηρεσία. Εδώ είναι η κύρια διαφορά, ενώ ο ΦΠΑ που χρεώνεται εφαρμόζεται στους πελάτες, ο ΦΠΑ που καταβάλλεται είναι αυτός που δημιουργείται από τις αγορές που γίνονται για την ανάπτυξη της οικονομικής δραστηριότητας.

Τι είναι ο χρεωστικός ΦΠΑ;

Ο χρεωστικός ΦΠΑ είναι ο φόρος που θα χρεώσει στους πελάτες του ένας πωλητής ή πάροχος υπηρεσιών. Αυτό για την πώληση αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών σε ένα άτομο. Αυτός είναι ο ΦΠΑ που θα εισέπραττε ένας αυτοαπασχολούμενος ή μια εταιρεία από τους πελάτες της και ο οποίος θα προστίθεται στη φορολογητέα βάση στα τιμολόγια.

Ως παθητικό υποκείμενο, είναι υποχρέωση να μετακυλίσετε αυτό στους πελάτες όταν πραγματοποιείται η εμπορική συναλλαγή. Με άλλα λόγια, εάν πουλάτε ένα προϊόν, στο τιμολόγιο αυτού του προϊόντος πρέπει να συμπεριληφθεί το σωστό ποσό ΦΠΑ, το οποίο θα καταβληθεί από τον πελάτη.

Γι' αυτό, όταν εκδίδεται ένα τιμολόγιο είναι θεμελιώδες να υπολογίζεται σωστά ο ΦΠΑ που θα προστεθεί στη συνέχεια. Ο υπολογισμός του χρεωστικού ΦΠΑ είναι ο ακόλουθος εάν προσφέρεται μια υπηρεσία συμβουλευτικής για 100 ευρώ:

Να θυμάστε ότι μόλις συγκεντρώσετε αυτά τα ποσά, αυτά τα χρήματα δεν είναι δικά σας. Πρέπει να τα επιστρέψετε στην Εφορία στην τριμηνιαία δήλωσή σας, αυτό με τα έντυπα 303 και 390 της ετήσιας δήλωσης.

Συνοψίζοντας, η εταιρεία ή ο αυτοαπασχολούμενος είναι ένας διαμεσολαβητής μεταξύ του τελικού πελάτη και της εφορίας. Περιέργως, ο χρεωστικός ΦΠΑ είναι η βάση για τον πιστωτικό ΦΠΑ.

Τι είναι ο πιστωτικός ΦΠΑ;

Ο πιστωτικός ΦΠΑ είναι αυτός που πληρώνει ένας αγοραστής ή παραλήπτης αγαθών για να αποκτήσει υπηρεσίες ή προϊόντα με ΦΠΑ. Αυτός θα ήταν αυτός που πληρώνετε όταν πρέπει να αγοράσετε προϊόντα ή υπηρεσίες απαραίτητες για να αναπτύξετε την επιχείρησή σας. Εδώ, είναι όταν οι αυτοαπασχολούμενοι μετατρέπονται σε πελάτες και είναι ώρα να καταβάλουν τον ΦΠΑ.

Για παράδειγμα, μπορείτε να διαφοροποιήσετε τον πιστωτικό ΦΠΑ όταν πρέπει να πληρώσετε 21% επιπλέον της τιμής αυτής της πρώτης ύλης που χρειάζεστε για να δημιουργήσετε το προϊόν σας.

Ωστόσο, η Φορολογική Υπηρεσία διατάσσει ότι οι εταιρείες και οι αυτοαπασχολούμενοι μπορούν να εκπέσουν τον πιστωτικό ΦΠΑ για τη δραστηριότητά τους και να αφαιρεθεί από τον χρεωστικό ΦΠΑ.

Διαφορές μεταξύ του χρεωστικού και του πιστωτικού ΦΠΑ

Όπως έχουμε μάθει, ο χρεωστικός ΦΠΑ εφαρμόζεται στους πελάτες και ο πιστωτικός ΦΠΑ δημιουργείται από τις αγορές που γίνονται για την ανάπτυξη της οικονομικής δραστηριότητας. Αλλά, γιατί υπάρχουν δύο τύποι ΦΠΑ;

Αυτό το σύστημα έχει εφαρμοστεί για να εφαρμοστεί σωστά στην αλυσίδα παραγωγής και διανομής ενός αγαθού ή υπηρεσίας. Με αυτούς τους δύο σε ισχύ, μπορεί κανείς να απολαύσει ένα σύστημα που φορολογεί την προστιθέμενη αξία σε κάθε στάδιο, έτσι ώστε, στο τέλος, να είναι ο τελικός καταναλωτής αυτός που προορίζεται να πληρώσει αυτόν τον φόρο.

Εάν δεν υπήρχε η έκπτωση του πιστωτικού ΦΠΑ στον χρεωστικό ΦΠΑ, οι τελικοί πελάτες θα ήταν οι πιο επηρεασμένοι γιατί θα έπρεπε να πληρώσουν πολύ περισσότερα. Έτσι, εάν είστε αυτοαπασχολούμενος πρέπει να το εκπέσετε για να αποφύγετε τη διπλή φορολόγηση.

Παρόλα αυτά, ο πιστωτικός ΦΠΑ δεν είναι πάντα εκπεστέος. Πρέπει να πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις.

Πότε είναι εκπεστέος ο πιστωτικός ΦΠΑ;

Δεν είναι όλος ο πιστωτικός ΦΠΑ εκπεστέος. Για να είναι πρέπει να πληρούται η προϋπόθεση ότι έχει δημιουργηθεί από την επαγγελματική δραστηριότητα που αναπτύσσετε. Υπάρχουν επίσης άλλες απαιτήσεις για αυτό όπως:

• Μόνο αυτοαπασχολούμενοι και επιχειρηματίες μπορούν να κάνουν αυτή την έκπτωση.
• Η νομική θεώρηση των εκπεστέων θα ρυθμίσει τα πιστωτικά ποσά.
• Οι υπηρεσίες και τα αγαθά πρέπει να προορίζονται για χρήση στην επαγγελματική ή επιχειρηματική δραστηριότητα.
• Αποδοχή των εξαιρέσεων ή περιορισμών στο δικαίωμα έκπτωσης.
• Το τιμολόγιο που δικαιολογεί τη δαπάνη πρέπει να διατηρείται.

Εάν πληρούνται όλες αυτές οι προϋποθέσεις, θα μπορείτε να λάβετε την έκπτωση στην τριμηνιαία δήλωση ΦΠΑ. Με αυτόν τον τρόπο, θα μπορούσε να εφαρμοστεί για την αγορά βενζίνης, διαδικτύου, φορολογικών συμβουλών, γευμάτων σε εργάσιμες ώρες, υλικού εργασίας όπως γραφική ύλη, κλπ.

Αξιοσημείωτες εξαιρέσεις

Υπάρχουν κάποιες εξαιρέσεις και περιορισμοί που επιβάλλονται από τον νόμο, για να εμποδίσουν την έκπτωση του πιστωτικού ΦΠΑ. Αυτές είναι:

• Τρόφιμα, ποτά ή ψυχαγωγικά θεάματα.
• Κοσμήματα ή αντικείμενα φτιαγμένα από χρυσό ή πλατίνα.
• Υπηρεσίες μετακίνησης, φιλοξενίας και ταξιδιών.
• Αγαθά ή υπηρεσίες που προορίζονται για τρίτους, μισθωτούς και εξυπηρέτηση πελατών.

Πώς μπορώ να υπολογίσω τον ΦΠΑ προς πληρωμή;

Θα πρέπει να υπολογίζετε τριμηνιαία πόσο πρέπει να πληρώσετε στην Εφορία. Μπορείτε να το κάνετε αφαιρώντας τον πιστωτικό ΦΠΑ από το σύνολο του χρεωστικού ΦΠΑ σε άλλους πελάτες. Παρόλο που πριν κάνετε αυτή την πράξη, πρέπει να προσδιορίσετε τόσο τον χρεωστικό όσο και τον πιστωτικό ΦΠΑ.

Για να προσδιορίσετε τον χρεωστικό ΦΠΑ χρειάζεται να πολλαπλασιάσετε το ποσοστό ΦΠΑ του προϊόντος ή της υπηρεσίας που προσφέρεται (4%, 10% ή 21%) με την τιμή πώλησης του. Ενώ, για να προσδιορίσετε τον πιστωτικό ΦΠΑ θα πρέπει να πολλαπλασιάσετε το ποσοστό που πρέπει να εφαρμόσει ο προμηθευτής στο καταβληθέν ποσό.

Με αυτά έτοιμα, προσθέτετε όλο τον ΦΠΑ που έχετε χρεώσει στους πελάτες σας. Θα πρέπει να κάνετε το ίδιο με τον πιστωτικό ΦΠΑ. Στη συνέχεια, αφαιρείτε το σύνολο του πιστωτικού ΦΠΑ από το σύνολο του χρεωστικού ΦΠΑ. Συνοψίζοντας:

Για παράδειγμα, σκεφτείτε ότι με όλους τους υπολογισμούς που έχετε κάνει έχετε πιστωτικό ΦΠΑ 200 ευρώ και χρεωστικό ΦΠΑ 1.000 ευρώ. Στην Εφορία πρέπει να πληρώσετε ΦΠΑ 800 ευρώ.

Λάβετε υπόψη ότι εάν ο πιστωτικός ΦΠΑ είναι μεγαλύτερος από τον χρεωστικό, θα προκύψει επιστροφή. Με το έντυπο 303 δηλώνεται τριμηνιαία στη Φορολογική Υπηρεσία, και με το έντυπο 390 στο τέλος του έτους γίνεται περίληψη όλων των τριμηνιαίων δηλώσεων.

Μπορώ να ζητήσω επιστροφή ΦΠΑ εξόδων εάν τιμολογώ χωρίς ΦΠΑ;

Έχετε το δικαίωμα να ζητήσετε επιστροφή ΦΠΑ όταν υποβάλλετε το τελευταίο τρίμηνο του έτους. Αλλά θα έπρεπε να έχετε δημιουργήσει ποσά υπέρ σας ως φορολογούμενος, μεγαλύτερο πιστωτικό ΦΠΑ στα τιμολόγια εξόδων σε σύγκριση με τον χρεωστικό ΦΠΑ στα έσοδα.

Μπορείτε να ζητήσετε τον συσσωρευμένο ΦΠΑ με το έντυπο 303 στο τέταρτο τρίμηνο, όχι στην ετήσια περίληψη. Λάβετε υπόψη ότι εάν διακόψατε τη δραστηριότητά σας στα μέσα της χρήσης, θα πρέπει να υποβάλετε επίσης στο τέταρτο τρίμηνο.

Υπάρχουν κάποιες καταστάσεις όπου δεν θα ξέρετε εάν θα αφήσετε τον αρνητικό ΦΠΑ για συμψηφισμό ή εάν η Εφορία θα σας τον επιστρέψει. Μία από τις πιο συνηθισμένες είναι τα υποκείμενα που τιμολογούν χωρίς ΦΠΑ, όχι λόγω απαλλαγμένης δραστηριότητας, αλλά λόγω των παραληπτών τους.

Για παράδειγμα, εάν ένας αυτοαπασχολούμενος παρέχει τις υπηρεσίες του σε κάποιον εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης. Οι παροχές εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ και τα τιμολόγιά τους εκδίδονται χωρίς αυτόν.

Για αυτές τις περιπτώσεις, θα έπρεπε να εγγραφούν στις φορολογικές υποχρεώσεις ΦΠΑ. Ωστόσο, κατά την υποβολή του τριμηνιαίου και ετήσιου εντύπου της φορολογητέας βάσης, αυτή θα είναι μηδενική. Παρόλα αυτά θα μπορούσε να εκπέσει. Εδώ μπορείτε να ζητήσετε την επιστροφή του αρνητικού ΦΠΑ, δεν έχει σημασία που δεν υπάρχουν έσοδα με ΦΠΑ.

Μην ξεχνάτε ότι η Εφορία επιβάλλει κυρώσεις στους φορολογούμενους που ζητούν επιστροφές ΦΠΑ χωρίς να έχουν δικαίωμα σε αυτές.

Πώς ζητείται η επιστροφή για μη εγκατεστημένους;

Εάν ένας επιχειρηματίας δεν είναι εγκατεστημένος στο Κράτος όπου έχει καταβάλει τις ποσότητες ΦΠΑ, σύμφωνα με το κοινοτικό δίκαιο έχει την επιλογή να τον ανακτήσει.

Για αυτό, θα πρέπει να ζητήσουν την επιστροφή οι επαγγελματίες ή επιχειρηματίες που είναι εγκατεστημένοι στην ΕΕ, αλλά εκτός του κράτους μέλους στο οποίο έχει καταβληθεί ο φόρος. Η αίτηση γίνεται με το έντυπο 360.

• 1. ΑΦΜ και ηλεκτρονικό πιστοποιητικό.
• 2. Εγγραφή στο μητρώο επιχειρηματιών και επαγγελματιών.
• 3. Εγγραφή στην υπηρεσία ηλεκτρονικών ειδοποιήσεων της ΑΑΔΕ.
• 4. Αποστολή μέσω διαδικτύου του αντίστοιχου εντύπου στην ιστοσελίδα της Φορολογικής Υπηρεσίας.
• 5. Για να ζητήσετε τριμηνιαία επιστροφή αυτή πρέπει να είναι ίση ή μεγαλύτερη από 400 ευρώ. Ετήσια, θα πρέπει να είναι ίση ή μεγαλύτερη από 50 ευρώ.

Μπορείτε να ζητήσετε την επιστροφή από την επόμενη ημέρα της λήξης του τριμήνου ή του φυσικού έτους. Η Φορολογική Υπηρεσία θα ενημερώσει τον αιτούντα για την παραλαβή και θα το προωθήσει στο κράτος μέλος στο οποίο έχει καταβληθεί ο φόρος σε 15 ημέρες.

Εκτιμάται ότι η προθεσμία για το κράτος να επιλύσει αυτού του είδους την αίτηση είναι 4 μήνες από την παραλαβή της. Μπορεί να ζητηθούν πρόσθετες πληροφορίες ή η προθεσμία να παραταθεί έως και 8 μήνες. Όταν η επιστροφή αναγνωριστεί, σε 10 ημέρες το μέγιστο θα πρέπει να καταβληθεί.