Συντελεστές ΦΠΑ: Ισπανία 2025

Παραδόσεις, ενδοκοινοτικές αποκτήσεις ή εισαγωγές αγαθών (Επίσης εκτέλεση έργων που αποτελούν παροχή υπηρεσιών των οποίων το αποτέλεσμα είναι η παράδοση κάποιου από αυτά)

Γενικός συντελεστής (άρθρο 90.Uno, Νόμος 37/1992) - 21%, Μειωμένοι συντελεστές (άρθρο 91.Uno, Νόμος 37/1992)

1ο. Προϊόντα που χρησιμοποιούνται συνήθως και κατάλληλα για την ανθρώπινη ή ζωική διατροφή

Εξαιρούνται: Καπνός, αλκοολούχα ποτά.	21%
Εξαιρούνται: Αναψυκτικά, χυμοί και ανθρακούχα ποτά με πρόσθετα σάκχαρα ή γλυκαντικές ουσίες.	21%

10%

2ο. Ζώα, φυτά και άλλα προϊόντα που προορίζονται για την παραγωγή τροφίμων για ανθρώπινη ή ζωική κατανάλωση, ζώα αναπαραγωγής και εκτροφής πριν την κατανάλωση.

10%

3ο. Αγαθά που χρησιμοποιούνται σε γεωργικές, δασικές ή κτηνοτροφικές δραστηριότητες: σπόροι, λιπάσματα, οργανικά απόβλητα, διορθωτικά και τροποποιητικά, ζιζανιοκτόνα, παρασιτοκτόνα, πλαστικά και χάρτινες σακούλες για καλλιέργειες.

10%

4ο. Νερό κατάλληλο για ανθρώπινη ή ζωική κατανάλωση ή για άρδευση, ακόμη και σε στερεή μορφή.

10%

5ο. Κτηνιατρικά φάρμακα.

Φαρμακευτικές ουσίες και δραστικά συστατικά που χρησιμοποιούνται στην παραγωγή τους.

21%

10%

6ο. Φαρμακευτικά προϊόντα για άμεση χρήση από τον τελικό καταναλωτή (βάτες, γάζες, επιδέσμους...)

Ιατρικός εξοπλισμός, συσκευές και άλλα όργανα σχεδιασμένα από τα αντικειμενικά χαρακτηριστικά τους για προσωπική και αποκλειστική χρήση από άτομα με σωματικές, ψυχικές, διανοητικές ή αισθητηριακές αναπηρίες (Παράρτημα VIII ΦΠAM). Περιλαμβάνονται γυαλιά οράσεως, φακοί επαφής και προϊόντα για τη φροντίδα τους.	10%
Χειρουργικές μάσκες και προϊόντα in vitro διαγνωστικής του SARSCOV-2.	21%
Λοιπός ιατρικός εξοπλισμός, συσκευές, υγειονομικά προϊόντα και άλλα όργανα.	21%
Ιατρικός εξοπλισμός, συσκευές και άλλα όργανα που χρησιμοποιούνται για την αντιμετώπιση σωματικών αναπηριών ζώων ή για σκοπούς πρόληψης, διάγνωσης ή θεραπείας ασθενειών των ζώων.	21%
Καλλυντικά και προϊόντα προσωπικής υγιεινής (εκτός από σερβιέτες, ταμπόν, σερβιετάκια και προφυλακτικά.	21%
Εξαρτήματα, ανταλλακτικά και μέρη ιατρικού εξοπλισμού, συσκευών και άλλων οργάνων.	21%

10%

7ο. Κατοικίες, γκαράζ (μέγιστο 2 μονάδες), και παραρτήματα που μεταβιβάζονται μαζί με την κατοικία (όταν δεν ισχύει η απαλλαγή ΦΠΑ όπως στην περίπτωση παραδόσεων από τον κατασκευαστή).

Εξαιρούνται: Επαγγελματικοί χώροι	21%
Εξαιρούνται: Κτίρια προοριζόμενα για κατεδάφιση	21%

10%

8ο. Σπόροι, βολβοί, μοσχεύματα και άλλα φυτικά προϊόντα που χρησιμοποιούνται για την παραγωγή λουλουδιών και ζωντανών φυτών.

Λουλούδια και ζωντανά φυτά διακοσμητικού χαρακτήρα (περιλαμβάνονται αυτά που παραδίδονται από γραφεία κηδειών και νεκροταφεία)

10%

9ο. Παραδόσεις αγαθών σχετικών με τη δραστηριότητά τους από γραφεία κηδειών.

21%

10ο. Εισαγωγές έργων τέχνης, αντικών και συλλεκτικών αντικειμένων.

10%

11ο. Παραδόσεις και ενδοκοινοτικές αποκτήσεις έργων τέχνης των οποίων ο προμηθευτής είναι ο δημιουργός ή οι δικαιούχοι του ή επιχειρηματίες μη μεταπωλητές με δικαίωμα έκπτωσης.

10%

12ο. Παροχή ηλεκτρικής ενέργειας, φυσικού αερίου και φυσικών καυσίμων.

21%

Παροχή υπηρεσιών

Μειωμένοι συντελεστές (άρθρο 91.Uno, Νόμος 37/1992)

1ο. Μεταφορές επιβατών και των αποσκευών τους

10%

2ο. Υπηρεσίες ξενοδοχείων, κάμπινγκ και λουτρών, εστιατορίων και παροχή γευμάτων και ποτών για άμεση κατανάλωση, ακόμη και αν παρασκευάζονται κατόπιν παραγγελίας του παραλήπτη

Μικτές υπηρεσίες εστίασης, θεαμάτων, ντισκοτέκ, αιθουσών χορού, υπαίθριων ψησταριών ή παρόμοιων.

10%

3ο. Υπηρεσίες που παρέχονται σε κατόχους γεωργικών, δασικών ή κτηνοτροφικών εκμεταλλεύσεων.

Εξαιρούνται: Παραχωρήσεις χρήσης ή απόλαυσης και μίσθωση αγαθών.

21%

Υπηρεσίες των γεωργικών συνεταιρισμών προς τα μέλη τους ως συνέπεια της συνεταιριστικής τους δραστηριότητας και σε εκπλήρωση του κοινωνικού τους σκοπού, συμπεριλαμβανομένης της χρήσης κοινών μηχανημάτων από τα μέλη.

10%

4ο. Υπηρεσίες που παρέχονται από ερμηνευτές, καλλιτέχνες, σκηνοθέτες και τεχνικούς, φυσικά πρόσωπα, σε παραγωγούς κινηματογράφου και διοργανωτές θεάτρου.

10%

5ο. Υπηρεσίες καθαρισμού δημόσιων οδών, πάρκων και κήπων.

10%

6ο. Υπηρεσίες συλλογής, αποθήκευσης, μεταφοράς, αξιοποίησης ή διάθεσης απορριμμάτων, καθαρισμού δημόσιων υπονόμων και απολύμανσης και η συλλογή ή επεξεργασία λυμάτων.

10%

7ο. Είσοδος σε θέατρα, συναυλίες, τσίρκο, ταυρομαχίες και άλλες ζωντανές πολιτιστικές εκδηλώσεις.

Είσοδος σε κινηματογράφους.	10%
Είσοδος σε ζωολογικούς κήπους, κινηματογράφους, εκθέσεις, πάρκα ψυχαγωγίας και λούνα παρκ.	21%
Ταυρομαχίες.	10%

10%

8ο. Είσοδος σε βιβλιοθήκες, αρχεία, κέντρα τεκμηρίωσης, μουσεία, πινακοθήκες.

10%

9ο. Υπηρεσίες που παρέχονται σε φυσικά πρόσωπα που ασκούν αθλητισμό, σχετικές με αυτές τις πρακτικές και που δεν απαλλάσσονται.

21%

10ο. Υπηρεσίες κοινωνικής πρόνοιας που δεν απαλλάσσονται (άρθρο 20.Uno.8º) εκτός από αυτές που φορολογούνται με 4%.

10%

11ο. Υπηρεσίες κηδειών που παρέχονται από γραφεία κηδειών και νεκροταφεία (δεν περιλαμβάνεται η παράδοση λουλουδιών και στεφάνων)

21%

12ο. Υγειονομική περίθαλψη, οδοντιατρική και θεραπεία σε λουτρά που δεν απολαμβάνουν απαλλαγής.

21%

13ο. Ερασιτεχνικές αθλητικές εκδηλώσεις.

10%

14ο. Εμπορικές εκθέσεις και εκθέσεις.

10%

15ο. Υπηρεσίες κομμωτηρίου.

21%

16ο. Παροχή και λήψη υπηρεσιών ψηφιακής ραδιοφωνίας και τηλεόρασης.

21%

17ο. Χρηματοδοτικές μισθώσεις με δικαίωμα αγοράς κατοικιών, συμπεριλαμβανομένων έως 2 θέσεων στάθμευσης, και παραρτημάτων που βρίσκονται σε αυτές, που μισθώνονται από κοινού (όταν δεν ισχύει η απαλλαγή

10%

18ο. Η εκχώρηση δικαιωμάτων χρονομεριστικής μίσθωσης κτιρίων, όταν το ακίνητο έχει τουλάχιστον δέκα καταλύματα.

10%

19ο. Οι εκτελέσεις έργων ανακαίνισης και επισκευής που πραγματοποιούνται σε κατοικίες, όταν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

α) Ο παραλήπτης να είναι φυσικό πρόσωπο και να χρησιμοποιεί την κατοικία στην οποία αναφέρονται τα έργα για προσωπική του χρήση, ή να είναι κοινότητα ιδιοκτητών.	10%
β) Η κατασκευή ή αποκατάσταση να έχει ολοκληρωθεί τουλάχιστον δύο έτη πριν την έναρξη των εργασιών.	10%
γ) Το πρόσωπο που εκτελεί τις εργασίες να μην συνεισφέρει υλικά ή το κόστος τους να μην υπερβαίνει το 40% της φορολογητέας βάσης της πράξης.	10%

10%

Εκτελέσεις έργων σε κτίρια που προορίζονται κυρίως για κατοικίες, συμπεριλαμβανομένων καταστημάτων, παραρτημάτων, γκαράζ και συμπληρωματικών εγκαταστάσεων. Διευκρίνιση: Θεωρούνται ότι προορίζονται κυρίως για κατοικίες τα κτίρια στα οποία τουλάχιστον το 50% της κατασκευασμένης επιφάνειας προορίζεται για αυτή τη χρήση.	Μειωμένοι συντελεστές (άρθρο 91.Uno, Νόμος 37/1992)
1ο. Οι εκτελέσεις έργων που προκύπτουν από συμβάσεις που συνάπτονται απευθείας μεταξύ του κατασκευαστή και του εργολάβου με αντικείμενο την κατασκευή ή αποκατάσταση.	10%
2ο. Οι πωλήσεις με εγκατάσταση ντουλαπιών κουζίνας και μπάνιου και εντοιχισμένων ντουλαπιών, που προκύπτουν από συμβάσεις που συνάπτονται απευθείας με τον κατασκευαστή της κατασκευής ή αποκατάστασης.	10%
3ο. Οι εκτελέσεις έργων που προκύπτουν από συμβάσεις που συνάπτονται απευθείας μεταξύ των Κοινοτήτων Ιδιοκτητών και του εργολάβου με αντικείμενο την κατασκευή συμπληρωματικών γκαράζ σε κοινόχρηστους χώρους ή τοποθεσίες, με μέγιστο 2 θέσεις ανά ιδιοκτήτη.	10%

Παραδόσεις αγαθών (Επίσης εκτελέσεις έργων που αποτελούν παροχή υπηρεσιών των οποίων το αποτέλεσμα είναι η παράδοση κάποιου από αυτά τα αγαθά, εκτός από τις VPO)

Υπερμειωμένοι συντελεστές (άρθρο 91.Dos, Νόμος 37/1992)

1ο. Ψωμί, αλεύρι αρτοποιίας, φυσικό γάλα, πιστοποιημένο, παστεριωμένο, συμπυκνωμένο, αποβουτυρωμένο, αποστειρωμένο, UHT, εξατμισμένο, σε σκόνη και ζυμωμένο, τυριά, αυγά, φρούτα, λαχανικά, όσπρια, κόνδυλοι και δημητριακά, που είναι φυσικά προϊόντα σύμφωνα με τον Κώδικα Τροφίμων, Ελαιόλαδο.

2ο. Βιβλία, εφημερίδες και περιοδικά που δεν περιέχουν αποκλειστικά ή κυρίως διαφημίσεις και συμπληρωματικά στοιχεία που παραδίδονται μαζί. Περιλαμβάνονται παρτιτούρες, χάρτες και τετράδια σχεδίου, εκτός από ηλεκτρονικά είδη και συσκευές

Ψηφιακά βιβλία, εφημερίδες και περιοδικά που δεν περιέχουν αποκλειστικά ή κυρίως διαφημίσεις.	4%
Εξαιρούνται: Αντικείμενα που, λόγω των χαρακτηριστικών τους, μπορούν να χρησιμοποιηθούν μόνο ως σχολικό υλικό.	21%

3ο. Φάρμακα για ανθρώπινη χρήση, γαληνικά σκευάσματα, μαγιστρικά σκευάσματα και επίσημα παρασκευάσματα.

Φαρμακευτικές ουσίες, δραστικά συστατικά και ενδιάμεσα προϊόντα που χρησιμοποιούνται στην παραγωγή τους.

21%

4ο. Οχήματα για άτομα με μειωμένη κινητικότητα και αναπηρικά αμαξίδια για αποκλειστική τους χρήση. Μηχανοκίνητα οχήματα που μεταφέρουν συνήθως άτομα με αναπηρία σε αναπηρικά αμαξίδια ή με μειωμένη κινητικότητα.

5ο. Προθέσεις, ορθώσεις και εσωτερικά εμφυτεύματα για άτομα με αναπηρία.

6ο. Κατοικίες κοινωνικής στέγασης ειδικού καθεστώτος ή δημόσιας προώθησης, όταν οι παραδόσεις γίνονται από τους κατασκευαστές τους, συμπεριλαμβανομένων των γκαράζ (με μέγιστο δύο μονάδες), και παραρτημάτων που βρίσκονται στο ίδιο κτίριο και μεταβιβάζονται μαζί.

7ο. Σερβιέτες, ταμπόν, σερβιετάκια, προφυλακτικά και άλλα μη φαρμακευτικά αντισυλληπτικά.

8ο. Δωρεές συγκεκριμένων αγαθών σε δικαιούχους φορείς χορηγιών που προορίζονται για τους σκοπούς γενικού συμφέροντος που ορίζονται στο άρθρο 2 του Νόμου 49/2002, της 23ης Δεκεμβρίου (τρόφιμα, ορισμένα ιατρικά είδη, βιβλία, παροχή νερού, ηλιακά πάνελ)

Παροχή υπηρεσιών	Υπερμειωμένοι συντελεστές (άρθρο 91.Dos, Νόμος 37/1992)
1ο. Οι υπηρεσίες επισκευής οχημάτων για άτομα με μειωμένη κινητικότητα και αναπηρικών αμαξιδίων για αποκλειστική χρήση από άτομα με αναπηρία. Υπηρεσίες προσαρμογής ταξί και τουριστικών οχημάτων και μηχανοκίνητων οχημάτων, για τη μεταφορά ατόμων με αναπηρία.	4%
2ο. Οι χρηματοδοτικές μισθώσεις με δικαίωμα αγοράς κατοικιών κοινωνικής στέγασης ειδικού καθεστώτος ή δημόσιας προώθησης, συμπεριλαμβανομένων των θέσεων στάθμευσης, με μέγιστο δύο μονάδες, και παραρτημάτων.	4%
3ο. Οι υπηρεσίες τηλεβοήθειας, βοήθειας στο σπίτι, κέντρων ημέρας και νύχτας, και οικιστικής φροντίδας σε συμβεβλημένες θέσεις ή μέσω τιμών που προκύπτουν από διοικητικό διαγωνισμό ή ως συνέπεια οικονομικής παροχής που καλύπτει περισσότερο από το 10% της τιμής.	4%

Επίσημη ιστοσελίδα