IVA repercutido y soportado: diferencias, ejemplos y cómo calcularlos
El IVA es uno de los impuestos más relevantes para autónomos y empresas. Comprender cómo funciona el IVA repercutido y el IVA soportado es esencial para llevar una correcta gestión fiscal y evitar errores en lasdeclaraciones periódicas.
Aunque ambos conceptos están relacionados, cumplen funciones distintas dentro del sistema tributario y deben tratarse de forma separada.
Qué es el IVA y cómo funciona en la actividad económica
El Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. Se aplica en cada fase de la cadena de producción y distribución, aunque el coste final recae sobre el consumidor.
Las empresas y profesionales actúan como intermediarios, recaudando el IVA en sus ventas y soportándolo en sus compras, para posteriormente regularizarlo ante la Agencia Tributaria.
Dato importante: No todos los bienes y servicios están sujetos a IVA. Existen operaciones exentas, como determinados servicios sanitarios, educativos o financieros.
Qué es el IVA repercutido
El IVA repercutido es el impuesto que un autónomo o empresa cobra a sus clientes al emitir una factura por la venta de un bien o la prestación de un servicio.
Cómo se aplica el IVA repercutido en una factura
El IVA repercutido se calcula sobre la base imponible y se suma al importe de la factura. Es obligatorio reflejarlo correctamente, indicando el tipo aplicado y el importe correspondiente.
Ejemplo de IVA repercutido
Si se presta un servicio por 100 € y se aplica un IVA del 21 %, el cálculo sería:
- 1Base imponible:100 €
- 2IVA repercutido:21 €
- ✓Total factura:121 €
El importe del IVA repercutido no es un ingreso propio, sino una cantidad que deberá declararse y abonarse posteriormente a Hacienda.
Qué es el IVA soportado
El IVA soportado es el impuesto que un autónomo o empresa paga en sus compras de bienes o serviciosnecesarios para desarrollar su actividad profesional.
Cuándo se genera el IVA soportado
Se genera cada vez que se adquiere un producto o servicio sujeto a IVA, como material de oficina,suministros, asesoría o servicios profesionales.
Deducción del IVA soportado
El IVA soportado puede deducirse del IVA repercutido siempre que cumpla los requisitos establecidos por la normativa fiscal y esté vinculado a la actividad económica.
Diferencias entre IVA repercutido y IVA soportado
La diferencia entre ambos conceptos es clave para entender el funcionamiento del IVA:
- →IVA repercutido: se cobra a los clientes.
- ←IVA soportado: se paga a los proveedores.
Este sistema permite que el impuesto grave únicamente el valor añadido en cada fase, evitando la doble imposición y garantizando que el consumidor final sea quien soporte el coste del IVA.
Cuándo es deducible el IVA soportado
No todo el IVA soportado es deducible. Para poder deducirlo deben cumplirse ciertos requisitos:
- ✓El gasto debe estar relacionado con la actividad profesional.
- ✓El autónomo o empresa debe estar dado de alta como sujeto pasivo del IVA.
- ✓Debe existir una factura válida que justifique el gasto.
- ✓El bien o servicio debe destinarse a la actividad económica.
Cumpliendo estas condiciones, el IVA soportado podrá deducirse en la declaración trimestral.
Gastos con restricciones o exclusiones de deducción
Existen determinados gastos cuyo IVA no es deducible o lo es de forma limitada, como:
- ✕Gastos de carácter personal o recreativo.
- ✕Joyas y objetos de lujo.
- ✕Servicios de hostelería, viajes o desplazamientos no vinculados directamente a la actividad.
- ✕Bienes o servicios destinados a terceros.
Cómo calcular el IVA a pagar en cada trimestre
El IVA a pagar se obtiene comparando el IVA repercutido y el IVA soportado del periodo. Para facilitar este cálculo, puedes utilizar nuestra herramienta para calcular el IVA.
Fórmula para calcular el IVA trimestral
IVA repercutido total − IVA soportado total = IVA a ingresar o a devolver
Ejemplo práctico
Si durante un trimestre:
- +IVA repercutido:1.000 €
- −IVA soportado:200 €
El resultado será:
Nota importante: Si el IVA soportado supera al repercutido, el resultado será negativo y podrá compensarse o solicitarse su devolución.
Devolución del IVA cuando no se repercute
Es posible solicitar la devolución del IVA cuando el resultado de la declaración es negativo, incluso si no se ha repercutido IVA en las facturas emitidas, siempre que se cumplan los requisitos legales.
Esto ocurre, por ejemplo, en operaciones no sujetas al IVA por razón del destinatario o del lugar de prestación del servicio.
Devolución del IVA para no establecidos
Los empresarios o profesionales no establecidos en el país donde han soportado el IVA pueden solicitar su devolución conforme a la normativa comunitaria.
Requisitos para solicitar la devolución
- 1Disponer de NIF y certificado electrónico.
- 2Estar inscrito en el censo de empresarios y profesionales.
- 3Presentar la solicitud por vía telemática.
- 4Cumplir los importes mínimos exigidos según el periodo solicitado.
La administración tributaria dispone de un plazo determinado para resolver la solicitud y efectuar el abono correspondiente.
Preguntas frecuentes sobre el IVA repercutido y soportado
¿Qué diferencia hay entre IVA repercutido e IVA soportado?
El IVA repercutido es el impuesto que se cobra a los clientes en las facturas emitidas, mientras que el IVA soportado es el que se paga en las compras necesarias para desarrollar la actividad profesional. Ambos se compensan en las declaraciones periódicas de IVA.
¿Quién debe declarar el IVA repercutido y soportado?
Deben declararlo los autónomos y empresas que realizan actividades sujetas a IVA y están dados de alta como sujetos pasivos del impuesto.
¿El IVA repercutido es un ingreso para el autónomo o la empresa?
No. El IVA repercutido no es un ingreso propio, sino una cantidad que se recauda en nombre de la Agencia Tributaria y debe declararse y abonarse posteriormente.
¿Todo el IVA soportado se puede deducir?
No. Solo es deducible el IVA soportado en gastos relacionados con la actividad económica y que cumplan los requisitos legales, como disponer de una factura válida y que el gasto sea necesario para la actividad.
¿Qué ocurre si el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido?
Cuando el IVA soportado supera al IVA repercutido, el resultado de la declaración es negativo. En ese caso, el importe puede compensarse en periodos posteriores o solicitarse su devolución.
¿Cómo se calcula el IVA a pagar en cada trimestre?
El IVA a pagar se calcula restando el IVA soportado total al IVA repercutido total del periodo correspondiente.
¿Qué gastos suelen tener restricciones para deducir el IVA?
Algunos gastos tienen limitaciones o no permiten la deducción del IVA, como los gastos personales, determinados servicios de hostelería, viajes no vinculados directamente a la actividad o bienes de lujo.
¿Se puede deducir el IVA soportado sin haber repercutido IVA?
Sí, en determinados casos es posible deducir o solicitar la devolución del IVA soportado aunque no se haya repercutido IVA, siempre que la normativa lo permita y se cumplan los requisitos legales.
¿Qué modelos se utilizan para declarar el IVA repercutido y soportado?
En España, el IVA se declara de forma trimestral y se presenta un resumen anual, utilizando los modelos establecidos por la Agencia Tributaria.
¿Es obligatorio conservar las facturas para deducir el IVA soportado?
Sí. Para poder deducir el IVA soportado es obligatorio conservar las facturas que justifiquen los gastos, ya que pueden ser requeridas por la administración tributaria.