Felszámított és előzetesen felszámított ÁFA: Mi a különbség és hogyan kell kiszámítani?

Nem csak egyféle ÁFA létezik, valójában kétféle van: az előzetesen felszámított és a fizetendő ÁFA. Mint várható, nem ugyanazok, és jól kell ismerned őket az üzleti költségeid ellenőrzéséhez.

Az ÁFA és változatai

Először is fontos meghatározni, mi is az ÁFA. Az általános forgalmi adó egy közvetett adó, és az állam egyik fő bevételi forrása. Ezt Spanyolország egész területén és szinte minden országban alkalmazzák a termékekre és szolgáltatásokra.

Ezzel az adóval az állam bevételt tud szerezni a termelési lánc minden szakaszában. És mivel beépül a végső árba, a fogyasztók fizetik meg. Azaz a vállalkozások az állam nevében ÁFA-beszedővé válnak, hogy aztán az összegyűjtött összegeket továbbítsák az adóhatóságnak.

Mint tudod, nem minden termékre vagy szolgáltatásra vonatkozik ÁFA, vannak olyanok, amelyek mentesek ez alól az adó alól. Például orvosi szolgáltatások, szociális szolgáltatások, bizonyos pénzügyi műveletek vagy oktatás.

Az adózóknak rendszeresen be kell vallaniuk és meg kell fizetniük az ÁFA-t az adóhatóságnak. Itt van a fő különbség, míg a fizetendő ÁFA az ügyfelekre vonatkozik; az előzetesen felszámított ÁFA a gazdasági tevékenység fejlesztéséhez szükséges vásárlások során keletkezik.

Mi a fizetendő ÁFA?

A fizetendő ÁFA az az adó, amelyet az eladó vagy szolgáltató fog felszámítani ügyfeleinek. Ez áruk értékesítéséért vagy szolgáltatások nyújtásáért egy személynek. Ez az az ÁFA, amelyet egy egyéni vállalkozó vagy vállalkozás felszámít ügyfeleinek, és amely hozzáadódik a számlák adóalapjához.

Adóalanyként kötelező ezt felszámítani az ügyfeleknek a kereskedelmi ügylet során. Más szóval, ha terméket értékesítesz, a termék számláján fel kell tüntetni a pontos ÁFA összeget, amelyet az ügyfél fog megfizetni.

Ezért számla készítésekor alapvető fontosságú az utólag hozzáadandó ÁFA helyes kiszámítása. A fizetendő ÁFA számítása a következő, ha 100 euróért nyújtasz tanácsadási szolgáltatást:

Ne feledd, hogy miután összegyűjtötted ezeket az összegeket, ez a pénz nem a tiéd. Vissza kell fizetned az adóhatóságnak negyedéves bevallásodon, ezt a 303-as és 390-es éves bevallási nyomtatványokkal.

Összefoglalva, a vállalkozás vagy az egyéni vállalkozó közvetítő a végfelhasználó és az adóhatóság között. Érdekes módon a fizetendő ÁFA az előzetesen felszámított ÁFA alapja.

Mi az előzetesen felszámított ÁFA?

Az előzetesen felszámított ÁFA az, amit egy vevő vagy szolgáltatás igénybevevője fizet ÁFÁ-s termékek vagy szolgáltatások beszerzéséért. Ez az, amit akkor fizetsz, amikor olyan termékeket vagy szolgáltatásokat kell vásárolnod, amelyek szükségesek az üzleted fejlesztéséhez. Itt van az, amikor az egyéni vállalkozók ügyfelekké válnak, és itt az ideje az ÁFA megfizetésének.

Például megkülönböztetheted az előzetesen felszámított ÁFÁ-t, amikor 21%-kal többet kell fizetned annak a nyersanyagnak az áráért, amelyre szükséged van a terméked előállításához.

Mindazonáltal az adóhatóság elrendeli, hogy a vállalkozások és egyéni vállalkozók levonhatják a tevékenységükhöz kapcsolódó előzetesen felszámított ÁFÁ-t, és ezt le lehet vonni a fizetendő ÁFÁ-ból.

Különbségek a fizetendő és az előzetesen felszámított ÁFA között

Mint megtanulhattuk, a fizetendő ÁFA az ügyfelekre vonatkozik, az előzetesen felszámított ÁFA pedig a gazdasági tevékenység fejlesztéséhez szükséges vásárlások során keletkezik. De miért létezik kétféle ÁFA?

Ezt a rendszert azért vezették be, hogy megfelelően alkalmazhassák egy termék vagy szolgáltatás termelési és elosztási láncában. E kettő hatályával élvezhetünk egy olyan rendszert, amely minden szakaszban megadóztatja a hozzáadott értéket, hogy végül a végső fogyasztó legyen az, akinek ezt az adót meg kell fizetnie.

Ha nem létezne az előzetesen felszámított ÁFA levonása a fizetendőből, a végső ügyfelek lennének a leginkább károsultak, mert sokkal többet kellene fizetniük. Tehát ha egyéni vállalkozó vagy, le kell vonnod a kettős adóztatás elkerülése érdekében.

Mindazonáltal nem minden előzetesen felszámított ÁFA levonható. Bizonyos követelményeknek kell megfelelni.

Mikor levonható az előzetesen felszámított ÁFA?

Nem minden előzetesen felszámított ÁFA levonható. Ahhoz, hogy az legyen, teljesülnie kell annak a feltételnek, hogy az általad végzett szakmai tevékenység során keletkezett. Vannak más követelmények is ehhez, például:

• Csak egyéni vállalkozók és vállalkozások élhetnek ezzel a levonással.
• A jogi megfontolás a levonható összegek szabályozza.
• A szolgáltatásokat és árukat szakmai vagy üzleti tevékenységhez kell használni.
• El kell fogadni a kizárásokat vagy a levonási jog korlátozásait.
• A költséget igazoló számlát meg kell őrizni.

Ha minden feltétel teljesül, akkor a levonás igénybe vehető az ÁFA negyedéves bevallásában. Így alkalmazható üzemanyag-vásárlásra, internetre, adótanácsadásra, munkaidőben történő étkezésre, irodaszerekre stb.

Kiemelkedő kivételek

A törvény által előírt bizonyos kizárások és korlátozások vannak az előzetesen felszámított ÁFA levonásának megakadályozására. Ezek:

• Élelmiszerek, italok vagy rekreációs jellegű szórakozások.
• Ékszerek vagy tárgyak aranyból vagy platinából.
• Utazási, szállodai és utazási szolgáltatások.
• Harmadik személyeknek, alkalmazottaknak és ügyfélszolgálatnak szánt áruk vagy szolgáltatások.

Hogyan számíthatom ki a fizetendő ÁFÁ-t?

Negyedévente ki kell számolnod, mennyit kell fizetned az adóhatóságnak. Ezt megteheted úgy, hogy levonod az előzetesen felszámított ÁFÁ-t a más ügyfelekre felszámított teljes ÁFÁ-ból. Bár e művelet elvégzése előtt meg kell határoznod mind a fizetendő, mind az előzetesen felszámított ÁFÁ-t.

A fizetendő ÁFA meghatározásához meg kell szorozni a kínált termék vagy szolgáltatás ÁFA-kulcsát (4%, 10% vagy 21%) annak eladási árával. Míg az előzetesen felszámított ÁFA meghatározásához meg kell szorozni azt a százalékot, amelyet a beszállítónak kell alkalmaznia a kifizetett összegre.

Ezekkel készen, add össze az összes ÁFÁ-t, amit felszámítottál az ügyfeleidnek. Ugyanezt kell tenned az előzetesen felszámított ÁFÁ-val. Ezt követően vond le a fizetendő ÁFA teljes összegéből az előzetesen felszámított ÁFA teljes összegét. Összefoglalva:

Például gondold el, hogy az összes számítással 200 euró előzetesen felszámított ÁFÁ-d és 1000 euró fizetendő ÁFÁ-d van. Az adóhatóságnak 800 euró ÁFÁ-t kell fizetni.

Vedd figyelembe, hogy ha az előzetesen felszámított ÁFA magasabb, mint a fizetendő, akkor visszatérítésre kerül sor. A 303-as nyomtatvánnyal negyedévente kell bevallani az adóhatóságnak; és a 390-es nyomtatvánnyal az év végén összefoglalót kell készíteni az összes negyedéves bevallásról.

Lehetséges-e a költségek ÁFÁ-jának visszaigénylése, ha ÁFA nélkül számlázok?

Jogodban áll az ÁFA visszatérítését kérni az év utolsó negyedévének benyújtásakor. De ehhez adófizetőként a javadra kell keletkeznie összegeknek, nagyobb előzetesen felszámított adónak a költségszámláidon a bevételeken felszámított adóhoz képest.

Lehetőség van kérni a felhalmozott ÁFÁ-t a 303-as nyomtatvánnyal a negyedik negyedévben, nem az éves összefoglalóban. Vedd figyelembe, hogy ha az év közepén megszüntetted tevékenységedet, ugyanúgy be kell nyújtanod a negyedik negyedévben.

Vannak olyan helyzetek, amikor nem tudod, hogy hagyd-e a negatív ÁFÁ-t beszámításra, vagy az adóhatóság fizesse azt meg. Az egyik leggyakoribb eset az ÁFA nélkül számlázó alanyok esete, nem mentesített tevékenység miatt, hanem a címzettek miatt.

Például ha egy egyéni vállalkozó az Európai Unión kívülre nyújt szolgáltatást. Az Európai Unión kívüli szolgáltatásnyújtások nem tartoznak ÁFA alá, és számlái ÁFA nélkül kerülnek kiállításra.

Ezekben az esetekben be kell jelentkezniük az ÁFA adókötelezettségek alá. Azonban a negyedéves és éves adóalap bevallásánál ez nulla lesz. Bár levonható lenne. Itt kérheted a negatív ÁFA visszatérítését, nem számít, hogy nincs ÁFÁ-s bevételed.

Ne feledd, hogy az adóhatóság bünteti azokat az adófizetőket, akik jogtalanul kérnek ÁFA-visszatérítést.

Hogyan kell kérni a visszatérítést a nem letelepedettek számára?

Ha egy vállalkozó nem abban az államban telepedett le, ahol az ÁFA összegeket megfizették, a közösségi jog szerint lehetősége van annak visszaigénylésére.

Ehhez a visszatérítést az EU-ban letelepedett, de a tagállamon kívüli, ahol az adót megfizették, szakembereknek vagy vállalkozóknak kell kérniük. A kérelmet a 360-as nyomtatvánnyal kell benyújtani.

• 1. Adószám és elektronikus tanúsítvány.
• 2. Be kell jegyeztetni magukat a vállalkozók és szakemberek jegyzékébe.
• 3. Csatlakozni kell az AEAT elektronikus értesítési szolgáltatásához.
• 4. Az interneten keresztül el kell küldeni a megfelelő nyomtatványt az adóhatóság weboldalára.
• 5. A negyedéves visszatérítés igényléséhez ennek legalább 400 eurónak kell lennie. Éves szinten legalább 50 eurónak kell lennie.

A visszatérítést a negyedév vagy természetes év végét követő naptól lehet kérni. Az adóhatóság 15 napon belül tájékoztatja a kérelmezőt a beérkezésről, és továbbítja azt a tagállamnak, ahol az adót megfizették.

Becslések szerint az állam 4 hónapon belül bírálja el az ilyen kérelmeket a beérkezéstől számítva. Előfordulhat, hogy további információkat kérnek, vagy a határidő 8 hónapra meghosszabbodik. Ha a visszatérítést elismerik, maximum 10 napon belül ki kell fizetni.