Paskirstytas ir sumokėtas PVM: Kokie yra jų skirtumai ir kaip juos apskaičiuoti?

Nėra tik vieno PVM tipo, iš tikrųjų yra du tipai: sumokėtas PVM ir paskirstytas PVM. Kaip ir tikėtasi, jie nėra tas pats, ir jums reikės juos gerai žinoti, kad galėtumėte kontroliuoti savo verslo išlaidas.

PVM ir jo variantai

Visų pirma svarbu apibrėžti, kas yra PVM. Pridėtinės vertės mokestis yra netiesioginis mokestis ir vienas pagrindinių valstybės pajamų šaltinių. Jis taikomas visoje Ispanijoje ir beveik visose šalyse jų produktams ir paslaugoms.

Su šiuo mokesčiu valstybė gali rinkti pajamas kiekviename gamybos grandinės etape. O kadangi jis įtrauktas į galutinę kainą, vartotojai yra tie, kurie galiausiai jį moka. Kitaip tariant, įmonės valstybės vardu tampa PVM rinkėjomis, kad vėliau perduotų surinktas sumas mokesčių institucijoms.

Kaip žinote, ne visi produktai ar paslaugos turi PVM, yra kai kurių, kuriems šis mokestis netaikomas. Pavyzdžiui, medicinos paslaugos, socialinės paslaugos, tam tikros finansinės operacijos ar mokymas.

Mokesčių mokėtojai turi periodiškai deklaruoti ir mokėti savo PVM mokesčių agentūrai. Čia yra pagrindinis skirtumas, kai paskirstytas PVM taikomas klientams; sumokėtas PVM yra tas, kuris generuojamas iš pirkimų, atliktų ekonominei veiklai plėtoti.

Kas yra paskirstytas PVM?

Paskirstytas PVM yra mokestis, kurį pardavėjas ar paslaugų teikėjas ima iš savo klientų. Tai už prekių pardavimą arba paslaugų teikimą asmeniui. Tai yra PVM, kurį savarankiškai dirbantis asmuo ar įmonė imtų iš savo klientų ir kuris būtų pridedamas prie apmokestinamosios bazės sąskaitose faktūrose.

Kaip pasyvus subjektas, yra pareiga perkelti šį mokestį klientams, kai vykdomas komercinis sandoris. Kitaip tariant, jei parduodate produktą, šio produkto sąskaitoje faktūroje turi būti įtraukta teisinga PVM suma, kurią sumokės klientas.

Todėl rengiant sąskaitą faktūrą labai svarbu teisingai apskaičiuoti PVM, kuris bus pridėtas vėliau. Paskirstyto PVM apskaičiavimas yra toks, jei teikiama konsultavimo paslauga už 100 eurų:

Nepamirškite, kad kai surinksite šias sumas, šie pinigai nėra jūsų. Turite juos grąžinti mokesčių inspekcijai savo ketvirčio deklaracijoje, naudodami 303 ir 390 metinės deklaracijos formas.

Trumpai tariant, įmonė ar savarankiškai dirbantis asmuo yra tarpininkas tarp galutinio kliento ir mokesčių inspekcijos. Įdomu tai, kad paskirstytas PVM yra sumokėto PVM pagrindas.

Kas yra sumokėtas PVM?

Sumokėtas PVM būtų tas, kurį pirkėjas ar prekių gavėjas moka už paslaugas ar produktus su PVM. Tai būtų tas, kurį mokate, kai turite pirkti produktus ar paslaugas, būtinas jūsų verslui plėtoti. Čia savarankiškai dirbantys asmenys tampa klientais ir ateina laikas sumokėti PVM.

Pavyzdžiui, galite atskirti sumokėtą PVM, kai turite sumokėti 21% daugiau už tos žaliavos, kurios jums reikia produktui sukurti, kainą.

Tačiau mokesčių agentūra nurodo, kad įmonės ir savarankiškai dirbantys asmenys gali atskaityti sumokėtą PVM už savo veiklą ir atimti jį iš paskirstyto PVM.

Skirtumai tarp paskirstyto ir sumokėto PVM

Kaip galėjote sužinoti, paskirstytas PVM yra taikomas klientams, o sumokėtas PVM yra tas, kuris generuojamas iš pirkimų, atliktų ekonominei veiklai plėtoti. Bet kodėl yra du PVM tipai?

Ši sistema buvo įdiegta, kad būtų galima ją tinkamai taikyti prekių ar paslaugų gamybos ir platinimo grandinėje. Su šiais dviem galiojančiais, galima mėgautis sistema, kuri apmokestina pridėtinę vertę kiekviename etape, kad galiausiai galutinis vartotojas būtų tas, kuris turi sumokėti šį mokestį.

Jei nebūtų sumokėto PVM atskaitymo iš paskirstyto, galutiniai klientai būtų labiausiai paveikti, nes turėtų mokėti daug daugiau. Taigi, jei esate savarankiškai dirbantis asmuo, turite jį atskaityti, kad išvengtumėte dvigubo apmokestinimo.

Vis dėlto sumokėtas PVM ne visada yra atskaitomas. Turi būti įvykdyti tam tikri reikalavimai.

Kada sumokėtas PVM yra atskaitomas?

Ne visas sumokėtas PVM yra atskaitomas. Kad būtų atskaitomas, turi būti įvykdyta sąlyga, kad jį sukūrė jūsų vykdoma profesinė veikla. Taip pat yra kitų reikalavimų:

• Tik savarankiškai dirbantys asmenys ir verslininkai gali atlikti šį atskaitymą.
• Teisinis svarstymas atskaitomų sumų reguliuos sumokėtas sumas.
• Paslaugos ir prekės turi būti skirtos naudoti profesinei ar verslo veiklai.
• Priimti išimtis ar atskaitos teisės apribojimus.
• Sąskaita faktūra, patvirtinanti išlaidas, turi būti išsaugota.

Jei visos šios sąlygos yra įvykdytos, galėsite gauti atskaitymą ketvirčio PVM deklaracijoje. Tokiu būdu galima taikyti benzino pirkimui, internetui, mokesčių konsultacijoms, pietums darbo metu, darbo medžiagoms, tokioms kaip kanceliarinės prekės ir t.t.

Svarbios išimtys

Yra kai kurių įstatymo nustatytų išimčių ir apribojimų, neleidžiančių atskaityti sumokėto PVM. Tai yra:

• Maistas, gėrimai ar pramoginiai renginiai.
• Juvelyriniai dirbiniai ar daiktai pagaminti iš aukso ar platinos.
• Kelionių pervežimo, viešbučių ir kelionių paslaugos.
• Prekės ar paslaugos skirtos tretiesiems asmenims, darbuotojams ir klientų aptarnavimui.

Kaip galiu apskaičiuoti mokėtiną PVM?

Turėsite kas ketvirtį apskaičiuoti, kiek turite sumokėti mokesčių inspekcijai. Galite tai padaryti atėmę sumokėtą PVM iš bendro paskirstyto PVM kitiems klientams. Tačiau prieš atlikdami šią operaciją, turite nustatyti tiek paskirstytą PVM, tiek sumokėtą.

Norėdami nustatyti paskirstytą PVM, turite padauginti siūlomo produkto ar paslaugos PVM procentą (4%, 10% ar 21%) iš jo pardavimo kainos. O norėdami nustatyti sumokėtą PVM, turėsite padauginti procentą, kurį tiekėjas turi taikyti sumokai sumai.

Kai jie paruošti, sudėkite visą PVM, kurį paskirstėte savo klientams. Turėsite padaryti tą patį su sumokėtu PVM. Tada atimkite bendrą paskirstytą PVM iš bendro sumokėto PVM. Apibendrinant:

Pavyzdžiui, pagalvokite, kad atlikę visus skaičiavimus sumokėjote 200 eurų PVM ir paskirstėte 1 000 eurų. Mokesčių inspekcijai reikia sumokėti 800 eurų PVM.

Atminkite, kad jei sumokėtas PVM yra didesnis nei paskirstytas, jis būtų grąžinamas. 303 forma deklaruojama kas ketvirtį mokesčių agentūrai; o 390 forma metų pabaigoje pateikiama visų ketvirčių deklaracijų santrauka.

Ar galima prašyti išlaidų PVM grąžinimo, jei išrašau sąskaitas faktūras be jo?

Turite teisę prašyti PVM grąžinimo pateikdami paskutinio ketvirčio deklaraciją. Tačiau turėtumėte būti sugeneravę sumas savo, kaip mokesčių mokėtojo, naudai, didesnį sumokėtą mokestį savo išlaidų sąskaitose faktūrose, palyginti su paskirstytu pajamose.

Galima prašyti sukauptą PVM su 303 forma ketvirtame ketvirtyje, ne metinėje santraukoje. Turėkite omenyje, kad jei nutraukėte savo veiklą finansinių metų viduryje, vis tiek turėsite pateikti ketvirtą ketvirtį.

Yra tam tikrų situacijų, kai nežinosite, ar palikti neigiamą PVM kompensuoti, ar kad mokesčių inspekcija jums sumokėtų. Vienos populiariausių yra subjektai, kurie išrašo sąskaitas faktūras be PVM, ne dėl atleidimo nuo mokesčių veiklos, o dėl jų gavėjų.

Pavyzdžiui, jei savarankiškai dirbantis asmuo teikia paslaugas kam nors už Europos Sąjungos ribų. Paslaugos už Europos Sąjungos ribų nepriklauso PVM, o jų sąskaitos faktūros išrašomos be jo.

Šiais atvejais jie turėtų užsiregistruoti PVM mokesčių įsipareigojimuose. Tačiau teikiant ketvirčio ir metinę apmokestinamosios bazės deklaraciją, ji bus nulinė. Nors būtų galima atskaityti. Čia galite prašyti neigiamo PVM grąžinimo, nesvarbu, ar neturite pajamų su PVM.

Nepamirškite, kad mokesčių inspekcija baudžia tuos mokesčių mokėtojus, kurie prašo PVM grąžinimo neturėdami teisės į juos.

Kaip prašyti grąžinimo neįsisteigusiems?

Jei verslininkas nėra įsisteigęs valstybėje, kurioje buvo sumokėtos PVM sumos, pagal Bendrijos teisę jis turi galimybę jas susigrąžinti.

Tam reikia, kad grąžinimo prašytų ES įsisteigę specialistai ar verslininkai, bet ne toje valstybėje narėje, kurioje buvo sumokėtas mokestis. Prašymas pateikiamas naudojant 360 formą.

• 1. PVM mokėtojo kodas ir elektroninis sertifikatas.
• 2. Būti įregistruotam verslininkų ir specialistų sąraše.
• 3. Būti prisijungusiam prie AEAT elektroninių pranešimų paslaugos.
• 4. Siųsti atitinkamą formą internetu į mokesčių agentūros svetainę.
• 5. Norint prašyti ketvirčio grąžinimo, jis turi būti lygus arba didesnis nei 400 eurų. Metinis turėtų būti lygus arba didesnis nei 50 eurų.

Galite prašyti grąžinimo nuo kitos dienos po ketvirčio ar kalendorinių metų pabaigos. Mokesčių agentūra informuos prašytoją apie gavimą ir per 15 dienų perduos valstybei narei, kurioje buvo sumokėtas mokestis.

Apskaičiuojama, kad valstybės terminas tokiems prašymams išspręsti yra 4 mėnesiai nuo gavimo. Gali būti prašoma papildomos informacijos arba terminas gali būti pratęstas iki 8 mėnesių. Kai grąžinimas pripažįstamas, per maksimaliai 10 dienų turėtų būti sumokėtas.