Utgående og inngående merverdiavgift: Hva er forskjellene, og hvordan beregner man dem?

Det finnes ikke bare én type MVA, det er faktisk to typer: inngående MVA og utgående MVA. Som forventet er de ikke det samme, og du må kjenne dem godt for å kontrollere utgiftene i virksomheten din.

MVA og dens varianter

Først er det viktig å definere hva MVA egentlig er. Merverdiavgift er en indirekte avgift og en av statens viktigste inntektskilder. Den anvendes i hele Spania og i nesten alle land på deres produkter og tjenester.

Med denne avgiften kan staten kreve inn inntekter i hvert ledd av produksjonskjeden. Og siden den er inkludert i den endelige prisen, er det forbrukerne som ender opp med å betale den. Med andre ord blir bedriftene på vegne av staten MVA-innkrevere, for deretter å overføre de innsamlede beløpene til skattemyndighetene.

Som du kanskje vet, er ikke alle produkter eller tjenester momspliktige, det finnes noen som er fritatt for denne avgiften. For eksempel medisinske tjenester, sosiale tjenester, visse finansielle operasjoner eller undervisning.

Skattebetalere må periodisk rapportere og betale sin MVA til skattemyndighetene. Her ligger hovedforskjellen, mens utgående MVA er det som pålegges kundene; er inngående MVA den som genereres av kjøp gjort for utvikling av den økonomiske aktiviteten.

Hva er utgående MVA?

Utgående MVA er den avgiften som en selger eller tjenesteleverandør vil kreve fra sine kunder. Dette for salg av varer eller for levering av tjenester til en person. Dette er MVA-en som en selvstendig næringsdrivende eller bedrift vil kreve fra sine kunder, og som vil bli lagt til avgiftsgrunnlaget på fakturaene.

Som avgiftssubjekt er det en plikt å belaste dette til kundene når den kommersielle transaksjonen gjennomføres. Med andre ord, hvis du selger et produkt, må fakturaen for dette produktet inkludere det riktige MVA-beløpet, som vil bli betalt av kunden.

Derfor er det grunnleggende å beregne MVA-en som skal legges til senere riktig når man lager en faktura. Beregningen av utgående MVA er følgende hvis man tilbyr en konsulenttjeneste for 100 euro:

Husk at når du har samlet inn disse beløpene, er ikke disse pengene dine. Du må returnere dem til skattemyndighetene i din kvartalsvise oppgave, dette med skjema 303 og 390 for årsoppgaven.

Kort sagt er bedriften eller den selvstendig næringsdrivende et mellomledd mellom sluttkunden og skattemyndighetene. Interessant nok er utgående MVA grunnlaget for inngående MVA.

Hva er inngående MVA?

Inngående MVA ville være det som en kjøper eller mottaker av varer betaler for å kjøpe MVA-pliktige tjenester eller produkter. Dette ville være det du betaler når du må kjøpe produkter eller tjenester som er nødvendige for at du skal utvikle virksomheten din. Her er det når selvstendig næringsdrivende blir kunder og det er tid for å betale MVA.

For eksempel kan du skille inngående MVA når du må betale 21% mer av prisen på råmaterialet du trenger for å lage produktet ditt.

Imidlertid pålegger skattemyndighetene at bedrifter og selvstendig næringsdrivende kan trekke fra inngående MVA for sin aktivitet og trekke den fra utgående MVA.

Forskjeller mellom utgående og inngående MVA

Som vi har lært, er utgående MVA den som pålegges kundene og inngående MVA er den som genereres av kjøp gjort for utvikling av den økonomiske aktiviteten. Men hvorfor finnes det to typer MVA?

Dette systemet har blitt implementert for å anvendes på riktig måte i produksjons- og distribusjonskjeden for en vare eller tjeneste. Med disse to i kraft kan man nyte godt av et system som beskatter merverdien i hvert ledd, slik at det til slutt er sluttkunden som er ment å betale denne avgiften.

Hvis fradraget for inngående MVA fra utgående MVA ikke eksisterte, ville sluttkunder vært de mest skadelidende fordi de måtte betale mye mer. Så hvis du er selvstendig næringsdrivende må du trekke den fra for å unngå dobbel beskatning.

Likevel er ikke inngående MVA alltid fradragsberettiget. Det må oppfylles visse krav.

Når er inngående MVA fradragsberettiget?

Ikke all inngående MVA er fradragsberettiget. For å være det må betingelsen om at den har blitt generert av den profesjonelle aktiviteten du utfører være oppfylt. Det er også andre krav for dette som:

• Kun selvstendig næringsdrivende og næringsdrivende kan gjøre dette fradraget.
• Den juridiske vurderingen av fradragsberettigede vil regulere de støttede kvotene.
• Tjenestene og varene må være beregnet på bruk i profesjonell eller forretningsmessig aktivitet.
• Akseptere unntakene eller begrensninger i fradragsretten.
• Fakturaen som rettferdiggjør utgiften må oppbevares.

Hvis alle disse betingelsene er oppfylt, kan du få fradraget i den kvartalsvise MVA-oppgaven. På denne måten kunne det anvendes for kjøp av bensin, internett, skatterådgivning, måltider i arbeidstiden, arbeidsmateriell som kontorrekvisita, etc.

Bemerkelsesverdige unntak

Det finnes noen unntak og begrensninger pålagt ved lov for å forhindre fradrag av inngående MVA. Disse er:

• Mat, drikke eller underholdningsforestillinger.
• Smykker eller gjenstander laget av gull eller platina.
• Tjenester for reise, hotell og reiser.
• Varer eller tjenester beregnet på tredjeparter, ansatte og kundeservice.

Hvordan kan jeg beregne MVA som skal betales?

Du må beregne kvartalsvis hvor mye du skal betale til skattemyndighetene. Du kan gjøre dette ved å trekke inngående MVA fra total utgående MVA til andre kunder. Før du gjør denne operasjonen, må du imidlertid bestemme både utgående og inngående MVA.

For å bestemme utgående MVA må du multiplisere MVA-prosenten for det tilbudte produktet eller tjenesten (4%, 10% eller 21%) med salgsprisen. Mens for å bestemme inngående MVA må du multiplisere prosenten som leverandøren må anvende på det betalte beløpet.

Med disse klare, summerer du all MVA du har belastet kundene dine. Du må gjøre det samme med inngående MVA. Deretter trekker du den totale inngående MVA-en fra den totale utgående MVA-en. Oppsummert:

For eksempel, tenk at med alle beregninger gjort har du støttet en MVA på 200 euro, og belastet 1000 euro. Til skattemyndighetene må det betales en MVA på 800 euro.

Vær oppmerksom på at hvis inngående MVA er høyere enn utgående MVA, ville dette bli tilbakebetalt. Med skjema 303 rapporteres det kvartalsvis til skattemyndighetene; og med skjema 390 gjøres det ved årets slutt en oppsummering av alle kvartalsvise oppgaver.

Er det mulig å be om tilbakebetaling av MVA på utgifter hvis jeg fakturerer uten MVA?

Du har rett til å be om tilbakebetaling av MVA når du sender inn siste kvartal av året. Men du må ha generert beløp i din favør som skattebetaler, en høyere støttet skatt på dine utgiftsfakturaer sammenlignet med den som er belastet i inntekter.

Det er mulig å søke om akkumulert MVA med skjema 303 i fjerde kvartal, ikke i årssammendraget. Vær oppmerksom på at hvis du avsluttet din aktivitet midt i regnskapsåret må du likevel sende inn i fjerde kvartal.

Det er noen situasjoner hvor du ikke vil vite om du skal la den negative MVA-en være til kompensasjon, eller at skattemyndighetene er den som betaler deg. En av de mest populære er subjekter som fakturerer uten MVA, ikke på grunn av en fritatt aktivitet, men på grunn av deres mottakere.

For eksempel, hvis en selvstendig næringsdrivende gir sine tjenester til noen utenfor Den europeiske union. Ytelser utenfor Den europeiske union er ikke underlagt MVA, og deres fakturaer utstedes uten MVA.

For disse tilfellene måtte de registrere seg i MVA-skatteforpliktelsene. Imidlertid, når du sender inn kvartalsmodellen og årsgrunnlaget, vil dette være null. Selv om det kunne trekkes fra. Her kan du be om tilbakebetaling av negativ MVA, det spiller ingen rolle at du ikke har inntekter med MVA.

Ikke glem at skattemyndighetene sanksjonerer de skattebetalerne som ber om MVA-tilbakebetalinger uten å ha rett til disse.

Hvordan søker man om tilbakebetaling for ikke-etablerte?

Hvis en næringsdrivende ikke er etablert i staten der MVA-kvotene er støttet, har de i henhold til fellesskapsretten mulighet til å gjenvinne den.

For dette må de søke om tilbakebetaling for fagfolk eller næringsdrivende etablert i EU, men utenfor medlemsstaten der avgiften er betalt. Søknaden gjøres med skjema 360.

• 1. MVA-nummer og elektronisk sertifikat.
• 2. Være registrert i registeret over næringsdrivende og fagfolk.
• 3. Være tilsluttet skattemyndighetenes elektroniske varslingstjeneste.
• 4. Sende det tilsvarende skjemaet via internett til skattemyndighetenes nettside.
• 5. For å søke om kvartalsvis tilbakebetaling må denne være lik eller høyere enn 400 euro. Årlig bør den være lik eller høyere enn 50 euro.

Du kan søke om tilbakebetaling fra dagen etter avslutningen av kvartalet eller naturåret. Skattemyndighetene vil informere søkeren om mottaket og videresende det til medlemsstaten der avgiften er betalt innen 15 dager.

Det anslås at fristen for at staten skal løse denne typen søknader er 4 måneder fra mottak. Det kan bli bedt om tilleggsinformasjon eller at fristen utvides til 8 måneder. Når tilbakebetalingen er anerkjent, bør den betales innen maksimalt 10 dager.