BTW-tarieven: Spanje in 2025

Leveringen, intracommunautaire verwervingen of invoer van goederen (Ook uitvoering van werk dat wordt beschouwd als dienstverlening waarbij het resultaat de levering van een van deze is)

Algemeen tarief (artikel 90.Uno, Wet 37/1992) - 21%; Verlaagde tarieven (artikel 91.Uno, Wet 37/1992)

1º. Producten die gewoonlijk en geschikt zijn voor menselijke of dierlijke voeding

Uitgesloten: Tabak, alcoholische dranken.	21%
Uitgesloten: Frisdranken, sappen en frisdranken met toegevoegde suikers of zoetstoffen.	21%

10%

2º. Dieren, planten en andere producten bestemd voor het verkrijgen van producten voor menselijke of dierlijke voeding, fokdieren en dieren bestemd voor vetmesting vóór consumptie.

10%

3º. Goederen gebruikt in land-, bos- of veeteeltactiviteiten: zaden, meststoffen, organisch afval, correctiemiddelen en bodemverbeteraars, herbiciden, pesticiden, plastic en papieren zakken voor teelt.

10%

4º. Water geschikt voor menselijke of dierlijke consumptie of voor irrigatie, ook in vaste toestand.

10%

5º. Geneesmiddelen voor diergeneeskundig gebruik.

Medicinale stoffen en werkzame bestanddelen gebruikt bij de vervaardiging ervan.

21%

10%

6º. Farmaceutische producten voor direct gebruik door de eindgebruiker (watten, gaas, verband...)

Medische apparatuur, toestellen en andere instrumenten die door hun objectieve kenmerken zijn ontworpen voor persoonlijk en exclusief gebruik door personen met fysieke, mentale, intellectuele of sensorische beperkingen (Bijlage VIII BTW). Inbegrepen zijn correctiebrillen, contactlenzen en producten voor het onderhoud ervan.	10%
Chirurgische maskers en medische hulpmiddelen voor in-vitrodiagnostiek van SARSCOV-2.	21%
Overige medische apparatuur, toestellen, medische hulpmiddelen en andere instrumenten.	21%
Medische apparatuur, toestellen en andere instrumenten gebruikt om fysieke gebreken bij dieren te verhelpen of voor preventie, diagnose of behandeling van dierziekten.	21%
Cosmetica en persoonlijke verzorgingsproducten (behalve maandverband, tampons, inlegkruisjes en condooms.	21%
Accessoires, reserveonderdelen en vervangingsonderdelen van medische apparatuur, toestellen en andere instrumenten.	21%

10%

7º. Woningen, garages (maximaal 2 eenheden), en bijgebouwen die samen met de woning worden overgedragen (wanneer de BTW-vrijstelling niet van toepassing is zoals bij leveringen door de projectontwikkelaar).

Uitgesloten: Bedrijfsruimten	21%
Uitgesloten: Gebouwen bestemd voor sloop	21%

10%

8º. Zaden, bollen, stekken en andere plantaardige producten gebruikt voor het verkrijgen van bloemen en levende planten.

Sierplanten en -bloemen (inclusief die geleverd door uitvaartondernemingen en begraafplaatsen)

10%

9º. Leveringen van goederen gerelateerd aan hun activiteit door uitvaartondernemingen.

21%

10º. Invoer van kunstvoorwerpen, antiek en verzamelobjecten.

10%

11º. Leveringen en intracommunautaire verwervingen van kunstvoorwerpen waarbij de leverancier de maker of rechthebbende is of niet-wederverkopende ondernemers met recht op aftrek.

10%

12º. Levering van elektriciteit, aardgas en natuurlijke brandstoffen.

21%

Dienstverlening

Verlaagde tarieven (artikel 91.Uno, Wet 37/1992)

1º. Vervoer van reizigers en hun bagage

10%

2º. Horeca-, camping- en kuuroordservices, restaurantservices en het verstrekken van maaltijden en dranken voor directe consumptie, zelfs als deze op bestelling van de afnemer worden bereid

Gemengde horeca-, entertainment-, discotheek-, feestzaal-, barbecue- of soortgelijke diensten.

10%

3º. Diensten verleend aan houders van land-, bos- of veeteeltbedrijven.

Uitgesloten: Overdracht van gebruik of genot en verhuur van goederen.	21%
Diensten van landbouwcoöperaties aan hun leden als gevolg van hun coöperatieve activiteit en ter vervulling van hun sociale doelstelling, inclusief het gemeenschappelijk gebruik van machines door de leden.	10%

10%

4º. Diensten verleend door tolken, artiesten, regisseurs en technici, natuurlijke personen, aan filmproducenten en theaterorganisatoren.

10%

5º. Reinigingsdiensten voor openbare wegen, parken en tuinen.

10%

6º. Diensten voor inzameling, opslag, transport, terugwinning of verwijdering van afval, reiniging van openbare riolen en ongediertebestrijding en de inzameling of behandeling van afvalwater.

10%

7º. Toegang tot theaters, concerten, circussen, stierengevechten en andere culturele live-voorstellingen.

Toegang tot bioscopen.	10%
Toegang tot dierentuinen, bioscopen, tentoonstellingen, pretparken en kermisattracties.	21%
Stierengevechten.	10%

10%

8º. Toegang tot bibliotheken, archieven, documentatiecentra, musea, kunstgalerijen, pinacotheek.

10%

9º. Diensten verleend aan natuurlijke personen die sport beoefenen, gerelateerd aan deze activiteiten en die niet zijn vrijgesteld.

21%

10º. Niet-vrijgestelde sociale dienstverlening (art. 20.Uno.8º) behalve die tegen 4% belast worden.

10%

11º. Uitvaartdiensten verleend door uitvaartondernemingen en begraafplaatsen (exclusief levering van bloemen en kransen)

21%

12º. Niet-vrijgestelde gezondheidszorg, tandheelkundige zorg en thermale behandelingen.

21%

13º. Amateursportevenementen.

10%

14º. Commerciële tentoonstellingen en beurzen.

10%

15º. Kappersdiensten.

21%

16º. Levering en ontvangst van digitale radio- en televisiediensten.

21%

17º. Financiële lease met koopoptie van woningen, inclusief maximaal 2 parkeerplaatsen en bijgebouwen die samen worden verhuurd (wanneer de vrijstelling niet van toepassing is

10%

18º. De overdracht van tijdelijke gebruiksrechten van gebouwen, wanneer het onroerend goed ten minste tien accommodaties heeft.

10%

19º. Renovatie- en reparatiewerkzaamheden uitgevoerd aan woningen, wanneer aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:

a) Dat de ontvanger een natuurlijk persoon is en de woning waarop de werkzaamheden betrekking hebben voor persoonlijk gebruik aanwendt, of een vereniging van eigenaren is.	10%
b) Dat de bouw of renovatie ten minste twee jaar voor aanvang van de werkzaamheden is voltooid.	10%
c) Dat de persoon die de werkzaamheden uitvoert geen materialen levert of dat de kosten daarvan niet meer bedragen dan 40 procent van de maatstaf van heffing van de handeling.	10%

10%

Uitvoering van werk aan gebouwen die hoofdzakelijk voor woningen zijn bestemd, inclusief bedrijfsruimten, bijgebouwen, garages en aanvullende installaties. Precisering: Gebouwen worden geacht hoofdzakelijk voor woningen te zijn bestemd wanneer ten minste 50% van de bebouwde oppervlakte voor dit gebruik is bestemd.	Verlaagde tarieven (artikel 91.Uno, Wet 37/1992)
1º. De uitvoering van werkzaamheden als gevolg van contracten die rechtstreeks zijn gesloten tussen de projectontwikkelaar en de aannemer met als doel de bouw of renovatie.	10%
2º. Verkoop met installatie van keuken- en badkamerkasten en inbouwkasten, als gevolg van contracten die rechtstreeks zijn gesloten met de projectontwikkelaar van de bouw of renovatie.	10%
3º. De uitvoering van werkzaamheden als gevolg van contracten die rechtstreeks zijn gesloten tussen Verenigingen van Eigenaren en de aannemer met als doel de bouw van aanvullende garages op gemeenschappelijke grond of in gemeenschappelijke ruimten, met een maximum van 2 plaatsen per eigenaar.	10%

Leveringen van goederen (Ook uitvoering van werk dat wordt beschouwd als dienstverlening waarbij het resultaat de levering van een van deze goederen is, behalve sociale woningen)

Superverlaging tarieven (artikel 91.Dos, Wet 37/1992)

1º. Brood; bakmeelsoorten; natuurlijke melk, gecertificeerd, gepasteuriseerd, geconcentreerd, ontroomd, gesteriliseerd, UHT, geëvaporeerd, in poedervorm en gefermenteerd; kazen, eieren, fruit, groenten, peulvruchten, knollen en granen, die natuurlijke producten zijn volgens de Voedingsmiddelenwet; Olijfolie.

2º. Boeken, kranten en tijdschriften die niet uitsluitend of hoofdzakelijk reclame bevatten en aanvullende elementen die er samen mee worden geleverd. Inbegrepen zijn partituren, kaarten en tekenschriften, behalve elektronische artikelen en apparaten

Digitale boeken, kranten en tijdschriften die niet uitsluitend of hoofdzakelijk reclame bevatten.	4%
Uitgesloten: Voorwerpen die door hun kenmerken alleen als schoolmateriaal kunnen worden gebruikt.	21%

3º. Geneesmiddelen voor menselijk gebruik, galenische vormen, magistrale bereidingen en officiële preparaten.

Geneeskrachtige stoffen, werkzame bestanddelen en tussenproducten gebruikt bij de vervaardiging ervan.

21%

4º. Voertuigen voor personen met beperkte mobiliteit en rolstoelen voor hun exclusief gebruik. Motorvoertuigen die regelmatig personen met een handicap in rolstoelen of met beperkte mobiliteit vervoeren.

5º. Prothesen, orthesen en inwendige implantaten voor personen met een handicap.

6º. Sociale woningen van het speciale regime of openbare promotie, wanneer de leveringen worden gedaan door hun projectontwikkelaars, inclusief garages (met een maximum van twee eenheden) en bijgebouwen gelegen in hetzelfde gebouw die samen worden overgedragen.

7º. Maandverband, tampons, inlegkruisjes, condooms en andere niet-medicinale anticonceptiemiddelen.

8º. Schenkingen van bepaalde goederen aan begunstigde instellingen van mecenaat bestemd voor hun doeleinden van algemeen belang zoals gedefinieerd in artikel 2 van Wet 49/2002 van 23 december (voedsel, bepaalde medische artikelen, boeken, watervoorziening, zonnepanelen)

Dienstverlening	Superverlaging tarieven (artikel 91.Dos, Wet 37/1992)
1º. Reparatiediensten van voertuigen voor personen met beperkte mobiliteit en rolstoelen voor exclusief gebruik door personen met een handicap. Aanpassingsdiensten van taxi's entoerwagens enmotorvoertuigen voorhet vervoervan personenmet eenhandicap.	4%
2º. De lease met koopoptie van sociale woningen van het speciale regime of openbare promotie, inclusief parkeerplaatsen, met een maximum van twee eenheden, en bijgebouwen.	4%
3º. Telezorg-, thuishulp-, dag- en nachtcentrum- en residentiële zorgdiensten in gecontracteerde plaatsen of tegen prijzen vastgesteld via een administratieve aanbesteding of als gevolg van een economische uitkering die meer dan 10% van de prijs dekt.	4%

Officiële website